תיקון 190 לפקודת מס הכנסה

סביבת הריבית הנוכחית נמוכה מאוד וסביר להניח שתמשך לאורך מספר שנים, תיקון 190 מהווה פלטפורמה מעניינת לאותם חוסכים המעוניינים להפקיד כספים וליהנות מעלויות ניהול נמוכות יחסית בשילוב עם יתרון מובנה של תשלום מס מופחת.

התיקון נכנס לתוקף בשנת 2012 

התנאים המוקדמים לנצל את הטבת המס הגלומה בתיקון 190 הם:

1. גיל 60

2. הוכחת קבלת קצבה מחסכון פנסיוני או פנסיה תקציבית בגובה 4525 נכון לשנת 2020.

התיקון מעניק לחוסך הטבת מס בדמות הפחתת תשלום המס מ 25% ריאלי לתשלום של 15% נומינלי. רווח ריאלי מחושב כתשואה אישית שהשיג החוסך פחות האינפלציה. רווח נומינאלי מחושב שתשואה אישית שהשיג החוסך כולל האינפלציה. אנו עדים אינפלציה נמוכה כיום והיתרון בהשקעה בתיקון 190 מתחדד לחוסך.

יתרונות בחיסכון במסגרת תיקון 190:

1. הטבות מס במשיכת כספים- חוסך מעל גיל 60 יהנה מהיוון קצבה מוכרת וישלם מס מופחת של 15% נומינלי במקום 25% ריאלי כפי שקיים לדוגמא בקרנות נאמנות, ניהול תיקים ופוליסות חסכון פרטיות. בסביבת אינפלציה נמוכה זה יתרון בולט.

2. קבלת קצבה פטורה ממס- חוסך שבחר לחסוך כסף פרטי בקופת גמל מתוך מחשבה למשוך את הכספים כסכום חד פעמי יכול להמיר את אותם הכספים לקצבה מוכרת שימשכו בפטור מלא ממס הכנסה ורווח הון. לשם כך עליו להעביר את הכספים לקרן פנסיה או ביטוח מנהלים.

3. מימוש הכספים במקרה פטירה על ידי המוטבים- חוסך שנפטר לפני גיל 75 מאפשר למעשה למוטב אפשרות משיכה של היתרה הצבורה בפטור מלא ממס. פטירה לאחר גיל 75 תעניק למוטבים הטבה של תשלום מס מופחת בגובה 15%.

4. אפשרויות מעבר בין אפיקי השקעה-השקעה בקופת גמל מעניקה לחוסך חשיפה להשקעות יחסית בטוחות כמו : נדל"ן מסחרי, נכסים לא סחירים ופרויקטים של תשתיות ועוד.

יתרון נוסף הוא שבמעבר בין אפיקים שונים לא משולם מס רווח הון כשם שמשולם לדוגמא בקרן נאמנות.

5. עלויות ניהול אטרקטיביות-קופות הגמל מתחרות על כיסו של החוסך ומציעות עלויות אטרקטיביות וככל שסכום ההשקעה גדול יותר כך החוסך יכול להשיג תנאים טובים יותר.

6. קבלת הלוואה- ניתן לקבל הלוואה בתנאים טובים עם פריסת תשלומים נוחה או דחיית תשלום עד שנה.

חסרונות בחיסכון במסגרת תיקון 190:

1. משיכת הכספים ניתנת החל מגיל 60

2. הוכחת קבלת קצבה מינימלית של 4525 נכון לשנת 2020-במידה והחלטתם לדחות את הפרישה וטרם הגעתם לסכום כזה משיכת הכספים תחשב כמשיכה שלא כדין ותהיה חייבת במס של 35%.

3. החוסך יאלץ להשאיר בקופת הגמל סכום מינימלי של 34,848 ₪ שאותו ניתן למשוך בניכוי מס שולי .סכום זה זיכה אותו בהטבת מס במועד ההפקדה. לשם ההדגמה נניח החוסך הפקיד ב 3 בתי השקעות סכום של 100 אלף ₪ סה"כ 300 אלף ₪ הוא יהיה חייב לרתק סכום של 34,848 בכל אחת מהן!

שאלות ותשובות תיקון 190 

• עברתי את גיל 70 ואני מחזיק בכסף נזיל האם כדאי לי להפקיד לתיקון 190 או שיש מוצר חלופי טוב יותר?

תשובה: קיימות בשוק תוכניות המזכות בטבת מס משמעותית נוספת כגון תיקון 125 ד לתקנות מס הכנסה. התוכנית מתאימה למי שגילו מעל 72 גבר או אישה.

תקרת הפטור מתשלום מס מוכפלת ומגיעה עד לסכום של 16,320 לשני בני הזוג.

• אני מקבל קצבת שאירים מהצבא של 5200 ₪ האם אני יכול לנצל את הטבת המס במסגרת תיקון 190? 

תשובה: לא, קצבת שאירים וקצבת שאירים מהצבא לא נחשבות כקצבאות המזכות בניצול הפטור שהוא 4525 ₪. לו הייתה לך קצבה מחסכון פנסיוני קרן פנסיה מקיפה או תקציבית או ביטוח מנהלים היית זכאי לנצל את היתרון בתיקון 190.

• אני מתלבט בין השקעה בקופת גמל להשקעה ובין השקעה בקופת גמל תיקון 190 מה השוני ביניהם?

תשובה: בקופת גמל להשקעה החיסכון נזיל בכל עת גם לפני גיל 60 בעוד שבתיקון 190 המשיכה אפשרית רק מגיל 60.הבדל נוסף הוא בגובה מס רווח הון שישולם, בקופת גמל להשקעה המס שישולם הוא 25% מהרווח הריאלי ובתיקון 190 15% נומינלי, צריך לזכור שהחל מגיל 60 בקופת גמל להשקעה במידה והמרת את החיסכון ההוני לקצבה תהיה פטור מתשלום מס רווח הון.

• האם הקופה תגביל אותי בהפקדה של סכום חד פעמי לתיקון 190?

תשובה: לא, אך קח בחשבון שהקופה מוגבלות ביכולת שלה לשחרר את הכספים מבלי להפנות אותך למס הכנסה. על החוסך להצהיר שההפקדות שביצע עד גיל 67 היו בגבולות של 4 פעמים השכר הממוצע במשק ומעל גיל 67 5 פעמים השכר הממוצע במשק. לדוגמא חוסך ב 66 המקדם עבורו הוא 186 החישוב של סכום ההפקדה החד פעמי המרבי הוא: שכר ממוצע במשק 10,551 כפול 186 כפול 4=7,849,944 ₪.

לדוגמא חוסך בן 72 המקדם עבורו הוא 151 יוצא 7,966,005 ₪.

• אני בן 56 האם עלי להמתין לגיל 60 ואז להפקיד או לא?

תשובה: ניתן להפקיד בכל גיל לתיקון 190 קח בחשבון שתצטרך לרתק את הסכום למשך 4 שנים לפחות בטרם תוכל לממש את הטבות המס בהתחשב בתנאים המוקדמים שהוזכרו.